Прокуратура разъясняет

Согласно Федеральному закону от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года задолженность по налогам будет взыскиваться с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, во внесудебном порядке. Применение такого порядка будет возможно только при отсутствии спора с налоговым органом.

Как это будет?

Согласно статье 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. № 174 от 31.07.2025, вступившей в силу с 01.11.2025) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (сальдо – это разница между суммой перечисленных на единый налоговый счет налогоплательщиком денежных средств в счет уплаты налоговых платежей и суммой начисленных ему налогов, сборов и других обязательных платежей), посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Налогового Кодекса РФ, постановления о взыскании задолженности.

Решение о взыскании задолженности принимается налоговым органом и направляется физическому лицу в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. В том случае если налоговый орган примет это решение за пределами установленного срока, то оно будет считаться недействительным и исполнению подлежать не будет. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности в течение шести месяцев после истечения срока принятия решения. Указанный срок может быть восстановлен судом при наличии уважительных причин.

Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом.

В том случае если сумма задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, будет увеличена, то налоговый орган обязан уведомить надлежащим образом в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

В случае если Вы не согласны с суммой задолженности по начисленным налоговым платежам, Вы вправе подать заявление о перерасчете или жалобу до начала взыскания. Если Вы не согласны с решением налогового органа, Вы вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган. В дальнейшем, если Вас не устроит решение вышестоящего налогового органа, Вы вправе обратиться в суд.

Согласно закрепленному в статье 48 Налогового Кодекса РФ порядку взыскания задолженности по обязательным платежам за счет имущества физического лица, взыскание происходит последовательно. Порядок определен законом следующим образом:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При неисполнении (частичном неисполнении) поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налоговый орган для взыскания задолженности за счет иного имущества физического лица направляет судебному приставу-исполнителю и одновременно размещает в реестре решений о взыскании задолженности постановление о взыскании задолженности установленном законом порядке.

Указанные положения также распространяются на налоговых агентов - физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя на дату принятия решения о взыскании задолженности или являющихся нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.